Le immatricolazioni
autocarro hanno rappresentato un ‘caso’ per via dei numerosi tentativi
di ottenere benefici fiscali per l’immatricolazione di un’autovettura.
Gli autocarri (o camion) sono veicoli a motore destinati principalmente
al trasporto merci. Il Codice della Strada (Articolo 47) li identifica
come mezzi di categoria N, all’interno della quale vi sono quattro
sottocategorie in base alla massa massima del veicolo. In passato, per
via di un buco normativo, era piuttosto diffusa la pratica di
immatricolare un’autovettura come autocarro, al fine di ottenere dei
benefici fiscali. Lo scenario è cambiato nel 2006, quando il legislatore
ha imposto parametri oggettivi per la classificazione – e quindi
l’immatricolazione – degli autocarri.
REQUISITI PER L'IMMATRICOLAZIONE AD AUTOCARRO
L’Articolo 54 del Codice della Strada definisce gli autocarri come
“veicoli destinati al trasporto di cose e delle persone addette all’uso o
al trasporto delle cose stesse“. Come detto, questa tipologia di
veicoli a motore rientra nella categoria N che l’Articolo 47 del Codice
Stradale (‘Classificazione dei veicoli‘) identifica come “veicoli a
motore destinati al trasporto di merci“. Per tanto, la normativa
è piuttosto chiara: le autovetture (o gli autobus) sono veicoli
destinati al trasporto di persone (e ricadono all’interno della
categoria M) mentre gli autocarri sono adibiti al trasporto merci. In
altre parole, a determinare la differenza tra le due categorie di
veicoli è la loro destinazione d’uso.
Va sottolineato come il Codice della Strada distingua chiaramente
‘destinazione’ e ‘uso’: la prima è “l’utilizzazione in base alle
caratteristiche tecniche” mentre il secondo è “l’utilizzazione
economica“. Inoltre, i veicoli “possono essere adibiti a uso proprio o a
uso di terzi“. Per l’immatricolazione autocarro conto terzi occorre
produrre la seguente documentazione: la domanda (tramite modello
DTT2119), l’iscrizione all’albo trasportatori, la carta di circolazione
(originale e fotocopia), copia del documento di identità e del codice
fiscale e l’autocertificazione della Camera di Commercio. La pratica
prevede anche tre versamenti: 10.20 euro sul c/c 9001, 32 euro sul c/c
4028 e un terzo sul c/c 121012 in base al tipo di targa.
Un provvedimento dell’Agenzia delle Entrate datato 12 dicembre 2006,
emesso “al fine di contrastare gli abusi delle disposizioni fiscali
disciplinanti il settore dei veicoli“, stabilisce un parametro oggettivo
per l’individuazione di quei veicoli che, pur immatricolati all’interno
della categoria N1, non possono essere considerati autocarri (a fini
fiscali). Come si legge nel documento ufficiale, si tratta di veicoli
immatricolati o reimmatricolati come N1, hanno un codice di carrozzeria
F0, sono omologati per quattro o più posti a sedere e il rapporto tra
potenza del motore e portata del veicolo è uguale o superiore a 180.
Questo rapporto si calcola dividendo la potenza del motore (espressa in
kW) per la portata (ovvero la differenza tra massa complessiva e tara).
Nel 2015, la Corte di
Cassazione (sentenza n.14218/2015) si è espressa in materia, per
dirimere la questione relativa alle autovetture immatricolate come
autocarri. In sintesi, la sentenza afferma che un pick-up o un
fuoristrada non possano essere immatricolati come autocarri, con i
relativi benefici fiscali, poiché vengono a mancare i REQUISITI di COMPETENZA ed INERENZA. In altre parole, la destinazione d’uso del mezzo
non è puramente strumentale (come invece avrebbe voluto dimostrare il
ricorrente) e per tanto decade la possibilità di classificarlo come
autocarro.
IMMATRICOLAZIONI AUTOCARRO ED AGEVOLAZIONI FISCALI
Come detto, il fenomeno delle immatricolazioni di autovetture come
autocarri si basa soprattutto sulla possibilità di ottenere maggiori
benefici dal punto di vista fiscale. Dopo il 2006, il quadro normativo
si è fatto più chiaro, in base a quanto stabilito dal provvedimento
citato in precedenza.
I vantaggi che deriverebbero dall’immatricolare una vettura come
autocarro si quantificano in un discreto risparmio sia sul bollo auto
sia sul premio assicurativo. Per le autovetture, la tassa di possesso si
calcola in base alla potenza (espressa in kW) del motore mentre per gli
autocarri dipende dalla portata; è facile capire come l’espediente del
‘finto autocarro’ possa tornare utile per risparmiare sul bollo dei
grandi SUV di grossa cilindrata. Per quanto concerne il lato
assicurativo, i vantaggi sono relativi, in quanto – rispetto alle auto –
un veicolo immatricolato come autocarro non potrebbe mantenere la
classe di merito dell’intestatario. Di contro, il premio viene calcolato
in base alla portata del mezzo e non alla cilindrata, come avviene
invece per le auto.
Per quanto riguarda l’IVA, le detrazioni immatricolazioni autocarro
ammontano al 100%. Il costo di acquisto, invece, può avere una deduzione
del 100% sul reddito (a differenza di quanto accade con le autovetture,
la cui deducibilità è del 40%) ma è necessario dimostrare l’inerenza
della destinazione d’uso, ovvero attestare che il mezzo è destinato ad
un uno strumentale ai soli fini dello svolgimento di attività aziendali.
Qualora ciò non sia possibile, perché il veicolo è destinato ad uno
promiscuo (aziendale e privato), il proprietario deve rinunciare ad una
parte dell’imponibile. Va inoltre ricordato che la prova di inerenza è
un onere a carico del contribuente.
LE SANZIONI PER USO IMPROPRIO DELL'AUTOCARRO Chi non rispetta le limitazioni immatricolazioni autocarro si espone al
rischio di incorrere in una sanzione. Le violazioni possono essere di
varia natura e sono elencate nell’Articolo 82 del Codice della Strada
(‘Destinazione ed uso dei veicoli’). Questi stabilisce che gli autocarri
possono essere utilizzati “in via eccezionale e temporanea” per il
trasporto persone ma solo dopo il rilascio di un’autorizzazione, con il
nulla osta del Prefetto, da parte dell’ufficio della Direzione generale
della M.C.T.C.
In generale, chi utilizza un veicolo per una destinazione d’uso diversa
da quella indicata sulla carta di circolazione può essere sanzionato con
il pagamento di una somma che va da 80 a 318 euro. Nello specifico, chi
utilizza – senza aver ottenuto l’apposita autorizzazione – un autocarro
per il trasporto di persone anziché merci incorre in una sanzione
pecuniaria il cui ammontare va da 398 a 1.596 euro. In aggiunta, per
entrambe le violazioni, il comma 10 dell’Articolo 82 prevede una
sanzione accessoria che consiste nella sospensione della carta di
circolazione per un periodo compreso tra uno e sei mesi; tale periodo
passa da sei a dodici mesi in caso di recidiva.
L'AUTOCARRO NON E' UN GIOCO
Non è un mistero che molte persone, titolari di partite IVA o aziende, si intestino vetture dichiarandole beni strumentali, veicoli che devono servire per la propria attività lavorativa e per i quali si godono di svariati vantaggi, come abbiamo potuto vedere. Stando a sentire la Guardia di Finanza, tuttavia, la maggior parte di questi "autocarri" sono in realtà SUV di lusso, usati prevalentemente per diporto e dichiarati beni aziendali. Ai finanzieri, durante i servizi di pattuglia sulle strade principali
che portano ai luoghi montani di villeggiatura, è addirittura capitato
di fermare una BMW X5 piena di attrezzature per il kite
surf, con a bordo una coppia sui 30 anni. Il conducente ha avuto la
faccia tosta di dichiarare che era il suo campionario e che la fanciulla
al suo fianco era la dipendente addetta al carico e scarico della
merce, in minigonna e tacchi a spillo e di domenica. Eppure la norma parla chiaro. L'autocarro è destinato al trasporto di cose e può portare persone nel limite massimo indicato dalla carta di circolazione. Le persone, tuttavia, non sono parenti e amici, ma coloro che sono addetti al carico e scarico delle merci
o attrezzature trasportate (a bordo non ci possono essere bambini o
invalidi). Un organo di polizia, non è importante se il giorno sia
feriale o festivo, che rilevi un uso indebito dell'autocarro, può
contestare la violazione dell'art.82 del Codice delle strada
(multe da 71 a 1.433 euro), con pena accessoria del ritiro della carta
di circolazione da 1 a 6 mesi (da 6 mesi a un anno in caso di recidiva).
Il caso L200.
Il problema di usare l'espediente dell'autocarro per spingere le
vendite di alcuni veicoli è un problema serio, tanto che anche l'Autorità garante della Concorrenza e del Mercato è dovuta intervenire, tempo addietro, per un messaggio ingannevole della Mitsubishi Motor Italia, che pubblicizzava il suo pick-up L200 Double Cab come mezzo adibito al trasporto delle persone, anche minori, mentre faceva parte della categoria N1:
era cioè un autocarro a tutti gli effetti. L'Autorità condannò la
Mitsubishi Motor Italia a pubblicare a sue spese il disposto della
sentenza sui principali quotidiani italiani.
